Base Imponible. Qué es y cómo se calcula

La base imponible es uno de los conceptos más importantes para poder calcular diferentes tipos de términos económicos y tributarios.

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La base imponible está ligada a otro concepto, el hecho imponible. Este último hace referencia a la creación de la situación de una obligación tributaria, donde la base imponible es un factor clave para el cálculo de los mismos.

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Veamos un poco más con detalle de qué trata la base imponible en sus diferentes áreas de actuación. 

Qué es la base imponible

Partimos de la base de que toda transacción económica está sometida a impuestos, los más comunes  el IVA y el IRPF. La base imponible es el monto  del hecho imponible, anteriormente definido. En otras palabras, la base imponible se puede definir como la cantidad que se utiliza para calcular los impuestos que ha de pagar tanto una persona física o jurídica.

A partir de la base imponible se aplicarán los gravámenes y porcentajes vinculados a los diferentes impuestos.

Siempre es necesario calcular la base imponible para poder desarrollar los cálculos posteriores de los impuestos.

Por ejemplo, en el cálculo del IRPF, la base imponible sería la suma de todos los ingresos y rentas de la persona. Al resultado de estas cantidades (base imponible) se le aplicarán los gravámenes correspondientes de los impuestos. 

Cómo calcular la base imponible

El cálculo de la base imponible puede realizarse de tres modos diferentes ¡Toma nota!

Métodos para determinar las base imponible

A continuación, te mostramos los métodos para el cálculo de la base imponible

Directa

Se trata de un método que facilita el cálculo de la base imponible de un modo más preciso. Para los contribuyentes es una forma más compleja en la cual es necesario completar ciertas obligaciones.

Para el uso de la Estimación Directa es necesario recurrir a todos los datos relacionados con los datos contables, declaraciones y registros.

Objetiva

A través del método objetivo se tomarán como base datos representativos para poder desarrollarlos cálculos de impuestos posteriores.

Dependiendo de la actividad económica que se realiza, se establecen una serie de módulos con un valor unitario determinado. 

De este modo, se multiplican los módulos asignados para esa actividad económica por el valor unitario. Finalmente se sumarán todos los resultados.

Cabe la posibilidad de que con este método  de cálculo de la base imponible se puede llegar a pagar más impuestos, al no generar ingresos por el valor originalmente establecido.

Indirecta

Este método se suele utilizar cuando se da el caso que, con los dos métodos anteriores, no es posible o factible desarrollar el cálculo de la base imponible.

Por lo general, suele ser utilizado cuando la persona física o jurídica incurre en algunas faltas, como desajuste en las declaraciones o acciones, o incumplimiento en las obligaciones.

En el cálculo de la base imponible se tomarán los datos basados en antecedentes e historial de las rentas e informaciones de registros y libros.

También es posible que la cuota final sea mayor.

Cómo calcular base imponible de una factura 

Dependiendo del tipo de escenario, el cálculo de la base imponible varía. Veamos los dos tipos de impuestos más característicos donde el cálculo de la base imponible es muy necesario.

Con IVA

La mayor parte de las facturas relacionadas con transacciones entre profesionales exigen una factura con IVA.

La mejor manera de entender el cálculo de la base imponible es con un ejemplo:

Supongamos que  necesitamos presupuestar un trabajo a un cliente. Y damos una respuesta de 500 + IVA ¿Cuál es la base imponible de este concepto?

Suponiendo el IVA normal del 21%, su cálculo sería muy sencillo: 500/1,21=413.22€

Los 413.22 será el precio que se va a cobrar realmente por el trabajo.

También, debemos recordar que existe  el tipo de IVA Reducido al 10% (Total Bruto/1,10).

Con IRPF

El cálculo de la base imponible de una factura con IRPF requiere de un segundo cálculo más.

Al 21% de IVA se le añade el 15% a la retención del IRPF.

¿Cómo se calcula la base imponible entonces?

Tomando el ejemplo anterior desarrollamos la siguiente fórmula:

500 euros del precio final=  X +0.21X – 0,15 X

  1. (1+0,21-0,15)= 500
  2. (1,06) = 500

X=500/1,06= 471, 69€

En este caso, la base imponible sería de 471, 69€.

Diferencia con la base liquidable

Es muy común  confundir el término de base imponible con el de base liquidable. Veamos de una forma clara y visible la diferencia entre ambos importantes conceptos.

Base imponible

La base imponible representa la capacidad económica de una persona física o jurídica. Dónde entran los términos como: 

  • Rendimientos de capital y trabajo.
  • Rentas Inmobiliarias.
  • Ganancias y Pérdidas patrimoniales.
  • Rentas, etc…

Base Liquidable

Por otro lado, la Base Liquidable  es el resultado de aplicar a la base imponible  diferentes tipos de reducciones o deducciones. Estas reducen la base imponible final. Entre otras podemos enumerar: por familia numerosa, maternidad…

Más información sobre base liquidable.

¿Cuáles son las diferencias más claras entre la base imponible y la Base Liquidable?

Por ejemplo, la declaración del IRPF se calcula  sobre la base liquidable.  La base imponible es necesaria para calcular la Base Liquidable.

La base imponible  se calcula según los rendimientos de la persona física o jurídica y además sirve para calcular la Base Liquidable.

La base imponible es el concepto básico para el cálculo de impuestos, facilitando conocer los verdaderos importes en cada caso. 

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